Wat verandert er vanaf 1 juli 2025 voor u en uw vennootschap?
Sinds 1 juli 2025 treedt de nieuwe wet in voege omtrent de hervorming van de liquidatiereserves. Een liquidatiereserve is een fiscaal instrument dat in 2014 werd ingevoerd onder de toenmalige regering Michel I waarmee kleine vennootschappen (KMO’s) op een voordelige manier winst kunnen reserveren en uitkeren naar hun privé. Een typisch Belgische oplossing.
Een jaar eerder had de regering Di Rupo namelijk een nieuw fiscaal systeem voor vennootschappen in het leven geroepen, het zogenaamde VVPR-bis regime. Hierdoor konden KMO-vennootschappen winsten gaan uitkeren die niet langer belast werden aan 30% roerende voorheffing, maar wel aan een gunstregime van 15%. Belangrijk detail hierbij, het fiscaal gunstige systeem was enkel van toepassing bij de uitgifte van nieuwe aandelen op naam vanaf 1 juli 2013. Bestond uw vennootschap reeds van voor die datum? Dan kwam u niet in aanmerking voor het gunstregime.
Het doel van de huidige regering is dan ook om de fiscaliteit rond VVPR-bis en liquidatiereserves te hervormen en beide stelsels te harmoniseren.
Kortom, het is een nieuwe poging om efficiëntie, eenvoud en rechtvaardigheid te combineren in de fiscale behandeling van dividenduitkeringen voor kleine vennootschappen.
juli 03 - 2025
Liquidatiereserve onder de loep
Wat houdt de nieuwe wet in?
- De wachttermijn voor uitkering daalt van 5 naar 3 jaar.
- De roerende voorheffing stijgt van 5% naar 6,5% bij uitkering na die termijn.
- Voor liquidatiereserves aangelegd vóór 1 januari 2026 mag u kiezen tussen het oude en nieuwe regime.
- Voor reserves aangelegd vanaf 2026 geldt enkel het nieuwe regime.
Overzicht van de belastingtarieven bij uitkering
Type reserve | Wachttermijn | Roerende voorheffing | Totale belastingdruk |
Aangelegd vóór 1 jan 2026 | 5 jaar | 5% | 13,64% |
Aangelegd vóór 1 jan 2026 | 3 jaar | 6,5% | 15% |
Aangelegd vanaf 1 jan 2026 | 3 jaar | 6,5% | 15% |
Uitkering binnen 3 jaar | - | 30% | 36,36% |
Bij vereffening van | n.v.t. | 0% | 10% |
Wat betekent dit voor u?
- Hebt u een liquidatiereserve aangelegd vóór 2026? Dan mag u kiezen: sneller uitkeren na 3 jaar tegen 6,5%, of wachten tot de periode van 5 jaar is verstreken en alsnog uitkeren aan 5%.
- Voor nieuwe reserves vanaf 2026 is er geen keuze meer: u moet 3 jaar wachten en betaalt dan 6,5%.
- Keert u te vroeg uit (binnen 3 jaar), dan betaalt u fors meer: 30% roerende voorheffing bovenop de 10% bij aanleg.
Bent u benieuwd welke piste in uw situatie het voordeligst is?
Het Connect team staat u graag bij met het nodige advies. We analyseren, adviseren en optimaliseren… Als uw compagnon de route!
Ook binnen uw interesses
alle nieuwsberichten
