De vroegere vriendenerfenis (max. €15.000 aan 3%) is afgeschaft voor alle testamenten opgesteld vanaf 1 januari 2026.
Heeft u een testament van vóór 1 januari 2026 waarin de vriendenerfenis is opgenomen? Dan blijft deze regeling gewoon toepasbaar, tenzij u kiest voor de singlevermindering.

Let op: Nieuwe testamenten vanaf 2026 kunnen geen vriendenerfenis meer activeren.

De singlevermindering is sinds 1 januari 2026 van kracht en geldt voor alleenstaanden zonder kinderen of kleinkinderen.

Voorwaarden op het moment van overlijden

De overledene:

• heeft geen partner (niet gehuwd, niet wettelijk samenwonend en niet minstens één jaar feitelijk samenwonend),
• heeft geen afstammelingen,
• heeft de begunstigden aangeduid via een testament.

Fiscaal voordeel

Tot €100.000 kan worden nagelaten aan gunsttarieven:

• 3% op de eerste €50.000
• 9% op de volgende €50.000

Belangrijk om te weten:

• De singlevermindering is aanzienlijk voordeliger dan de vriendenerfenis (maximaal voordeel: €37.500).
• Beide regelingen kunnen niet gecombineerd worden.

De voetvrijstelling voor roerende goederen is verhoogd van €50.000 naar €75.000.
Dit geldt voor geld, beleggingen, juwelen en andere roerende goederen.
Partners blijven genieten van de laagste progressieve tarieven (3% – 9% – 27%).
De vrijstelling voor de gezinswoning blijft ongewijzigd.

Dit is één van de meest ingrijpende wijzigingen uit de hervorming.

Het gunsttarief (0% bij schenking, 3% bij vererving) geldt niet langer voor het deel van de aandelen dat betrekking heeft op:

• residentieel vastgoed (geheel of gedeeltelijk bestemd voor bewoning),
• bouwgronden,
• vastgoed in dochtervennootschappen (≥10% participatie).

Er is wel een uitzondering. Vennootschappen die minstens 75% van hun omzet halen uit vastgoedactiviteiten, én minstens 1 voltijdse werknemer tewerkstellen, kunnen het gunstregime behouden.

Familiale vennootschappen met residentieel vastgoed worden veel zwaarder belast bij schenking of vererving. Herstructurering is mogelijks aangewezen.

Om het gunstregime te kunnen toepassen, moet voortaan een formeel waarderingsverslag worden toegevoegd aan de aangifte.

Dit verslag moet:

• worden opgesteld door een bedrijfsrevisor of gecertificeerd accountant (niet de commissaris),
• de waarde van de aandelen opsplitsen,
• residentieel vastgoed en bouwgronden afzonderlijk waarderen.

Dit verhoogt de administratieve last én de nood aan correcte planning.

Het verlaagd registratierecht van 2% voor voor de aankoop van de enige eigen woning geldt enkel nog bij aankoop in volle eigendom.

Dit betekent dat:

• een gesplitste aankoop (ouders kopen vruchtgebruik, kinderen blote eigendom)
• voor de enige eigen woning
• niet langer in aanmerking komt voor het verlaagd tarief.

Dergelijke constructies vallen voortaan terug op het standaardtarief van 12%.

Dit heeft een grote impact op veelgebruikte successieplanningstechnieken.

Er komt een nieuw tijdelijk regularisatievenster voor vroegere inbreuken in erfbelasting en in registratiebelasting.

Dit loopt tot 31 december 2029 en werkt met forfaitaire tarieven.

De hervorming van 2026 is breed en diepgaand. Ze raakt testamenten met vriendenerfenis, alleenstaanden zonder kinderen, familiale vennootschappen met vastgoed, vastgoedstructuren en gesplitste aankopen, partners met roerend vermogen, dossiers waarin regularisatie wenselijk is, …

Een grondige herziening van uw planning is mogelijks aangewezen.

Wij helpen u graag met het herzien van uw testament, het optimaliseren van uw successieplanning, het analyseren van uw familiale vennootschap, het beoordelen van vastgoedstructuren, het inschatten van regularisatiemogelijkheden.

Neem gerust contact met ons op voor een persoonlijk adviesgesprek.

Mathias: mathias@connect-ed.be – 0479 31 81 77
Charlotte: charlotte@connect-ed.be – 0494 87 05 73
Dries: dries@connect-ed.be – 0476 48 31 45